海峽兩岸稅收協議 股權轉讓收益最優惠

　　內容摘要：該協議基本比照OECD范本，在征稅權劃分上，多讓渡給居民國，即征稅權多賦予投資國。

　　8月25日，海協會與臺灣?；鶗謴蛥f商后的第11次會談在福州舉行，雙方簽署了《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議》。

　　9月7日，國稅總局港澳臺辦公室有關負責人就協議答記者問指出，兩岸稅收協議通過規定合理的協議稅率，為兩岸企業創造了優惠及具有競爭力的投資環境；明確稅收抵免規定和方法，有效地消除重復課稅現象，切實降低兩岸經貿往來中企業與個人的稅收負擔。

　　據21世紀經濟報道記者采訪了解，該協議基本比照OECD范本，在征稅權劃分上，多讓渡給居民國，即征稅權多賦予投資國。

　　目前而言，臺灣對大陸投資額要大于大陸對臺灣投資額，即臺灣當局和在大陸投資的臺商等將更多獲益。據媒體報道，臺灣相關部門預測，協議簽訂后，大陸臺商每年可省下的稅金將高達39億元新臺幣。

　　海峽兩岸協定基本享受了最優惠的待遇。其中，在財產收益部分，即股權轉讓方面，只要轉讓公司不動產占比不超過50%，可在被轉讓公司所在地免稅，這個條款為目前我國簽署稅收協定中最為優惠的規定。

　　該協議仍要通過兩岸法定程序，若順利通過，將于2016年元旦正式生效。

　　臺商減負

　　海峽兩岸稅收協定的簽署，這將減少重復征稅，減輕臺商負擔，進一步活躍兩岸經貿投資往來。

僅廈門一地，預測協議簽訂后，將每年為在廈臺商及臺籍人員減輕稅負超2000萬元。

協議生效后，臺灣機構來大陸經營不構成常設機構，無需在大陸繳納企業所得稅，免除了復雜的境外稅收抵免程序。大陸企業所得稅率基本為25%，臺灣的營利事業所得稅率一般為17%或20%，大陸相對較高的稅率，協議生效后，也能使得相關企業稅負下降。

　　協議規定，“一方居民（居住者）企業在另一方營業取得的利潤，在未構成常設機構的情況下，另一方予以免稅或不予課稅”。如建筑工地、建筑（營建）或安裝工程或與其有關的監督管理活動，以存續期間超過十二個月者，構成常設機構；提供咨詢服務等，需在有關納稅年度開始或結束的任何12個月連續或累計超過183天者，構成常設機構。

競天公誠律所合伙人馬騁對21世紀經濟報道記者表示，未簽署協議前，中國大陸有權對任何在境內開展經營的企業征稅；簽署協議后，稅收協定法律效力要高于本土法，非常設機構將免于在來源國征稅。另外，簽署協議前雖有稅收抵免政策，但若來源國稅負較重，相較居民國高出的稅負并不能退還。

　　多項最惠待遇

　　據國稅總局，截至2015年8月底，我國已對外正式簽署100個避免雙重征稅協定，其中97個協定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排，與臺灣簽署了稅收協議。

　　這100個稅收協定，包括了世界主要經濟體。近幾年與歐洲一些主要國家，如德國、法國、英國等重新簽訂了新的協定，與香港的協定也是第二個。雖與臺灣的協定來得晚了些，但給的待遇基本是最優惠的。

　　如股息、利息和特許權使用費。根據各自本土法，從大陸支付給臺灣企業的扣繳稅率一般為10%，從臺灣支付給大陸企業的稅率一般為20%或15%。協議生效后，股息方面，若持股比重超過25%，適用5%的優惠稅率，其他情況適用10%的稅率；利息方面，適用7%的優惠稅率；特許權使用費方面，適用7%的優惠稅率。

　　再如，協定規定“一方海、空運輸企業在另一方經營取得的收入及利潤，另一方予以免稅或不予課稅（包括營業稅、增值稅或類似稅收）”。對于海運及空運收入，我國與其他國家簽署的協議中，有些是免除企業所得稅，有些是免除如營業稅、增值稅等的間接稅，與臺灣的協定則是既免除了所得稅，也免除了間接稅。普華永道指出，該優惠待遇將有助于兩岸繼續拓展直航業務。

　　另外，對于財產收益方面，協定規定“轉讓其他股權，一般由居民地征稅，除非居民地對該項收益免稅，且在轉讓前12個月內，轉讓方曾直接或間接持有另一方公司至少25%股份”。

　　此處的規定，多了一個“除非居民地對該項收益免稅”，這是在以往我國簽署的協定中從未出現過的。普華永道指出，大陸和臺灣的本土法對股權轉讓收益免稅的規定極為罕見，因此，在《協議》此項規定下，只要被轉讓公司不動產占比不超過50%，就可在被轉讓公司所在地免稅。與大陸和其主要投資來源地簽訂的稅收協定相比，《協議》在這方面的規定是最為優惠的。

　　馬騁也表示，“除非居民地對該項收益免稅”這個前提很特別，在近幾年新簽署的協定中未曾看見過。這個應該是給臺灣方面的優惠，因為雙方直接投資中還是臺灣到大陸的比較多。